礦業(yè)主要稅收

資源稅

　　(一)一般規(guī)定

　　
　　資源稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的企業(yè)、單位和個(gè)人。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。資源稅為地方稅。

　　資源稅分產(chǎn)品類(lèi)別從量定額計(jì)征，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量x單位稅額

　　單位稅額實(shí)行等級(jí)幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，見(jiàn)表4—1。具體適用的稅額，根據(jù)納稅人所開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源狀況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

　　(二)主要減免優(yōu)惠

　　1．有下列情形之一的，減征或免征資源稅

　　(1)開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅；

　　
　　(2)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因受到重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅；

　　(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。

　　2．自1994年1月1日起，對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40％按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60％征收。

　　3．自1996年7月1日起，冶金獨(dú)立鐵礦山應(yīng)繳納的鐵礦石資源稅額，在減征40％征收。

　　4．自1996年7月1日起，對(duì)有色金屬礦的資源稅減征30％，即按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70％征收。

　　5．中外合作油(氣)田開(kāi)采的原油、天然氣，暫不征收資源稅。

　　增值稅

　　(一)一般規(guī)定

　　1．在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　2．一般納稅人適用的稅率主要有兩檔，即17％和13％，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　3．小規(guī)模納稅人的征收率為6％計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額x征收率

　　4．納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格x征收率

　　5．納稅人出口貨物，稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(二)主要減免優(yōu)惠

　　1．下列項(xiàng)目免征增值稅

　　(1)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　(2)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　　(3)來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；

　　(4)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。

　　2．從1994年5月12日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17％調(diào)整為13％。

　　
　　3．中外合作油(氣)田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5％在計(jì)征增值稅時(shí)，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油、天然氣出口時(shí)，不予退稅。

　　
　　4．免征黃金生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)即征即退，即黃金免繳增值稅，其他稅種(以增值稅為稅基的稅種，如教育費(fèi)附加、城市建設(shè)維護(hù)稅等)相應(yīng)免繳。

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

　　(一)一般規(guī)定

　　
　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人包括兩類(lèi)：①外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅。②外國(guó)企業(yè)，包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖然沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。外國(guó)企業(yè)僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。

　　
　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅采用比例稅率。企業(yè)所得稅按照應(yīng)納稅所得額的30％計(jì)算，地方所得稅按照應(yīng)納稅所得額的3％計(jì)算，兩者合計(jì)為33％。外國(guó)企業(yè)沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，按應(yīng)納稅所得額的20％計(jì)算。

　　(二)主要減免優(yōu)惠

　　
　　1．設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2．設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　
　　3．對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1—2年免征企業(yè)所得稅，第3—5年減半征收企業(yè)所得稅，但屬于石油、天然氣、稀有金屬、責(zé)金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的除外。

　　
　　4．外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)所得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％的稅款。

　　
　　5．外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅款中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照中國(guó)法律計(jì)算的應(yīng)納稅款。

　　個(gè)人所得稅

　　 
　　在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人(指由于戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人)，或者沒(méi)有住所而在中國(guó)境內(nèi)居住期滿(mǎn)1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

　　
　　在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所，但是居住1年以上5年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)境外的全部所得納稅。

　　在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所又不居住，或者沒(méi)有住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目及稅率情況具體為：工資薪金所得適用5％—45％的超 
　　額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承 
　　租經(jīng)營(yíng)所得適用5％。35％的超額累進(jìn)稅率：勞務(wù)報(bào)酬所得適用20％、30％、40％ 
　　三級(jí)的超額累進(jìn)稅率；稿酬所得適用20％的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30％，實(shí)際稅率為14％；特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得適用20％的比例稅率。

　　中國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅稅率主要使用優(yōu)惠稅率，并通過(guò)差別稅率體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、外貿(mào)政策。中國(guó)關(guān)稅稅率每年度都進(jìn)行不同程度的調(diào)整，例如，1999年鐵、銅、鋁、鉛、鋅、鉻、鈾礦砂及其精礦的稅率為0，各種肥料的稅率為5％車(chē)用汽油的稅率為9％圖書(shū)、報(bào)紙、刊物的稅率為0，微型電子計(jì)算機(jī)的稅率為15％首飾的稅率為40％等。