中華人民共和國(guó)海關(guān)計(jì)核違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定案件貨物、物品價(jià)值辦法海關(guān)總署
海關(guān)總署第182號(hào)令
《中華人民共和國(guó)海關(guān)計(jì)核違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定案件貨物、物品價(jià)值辦法》已于2008年12月25日經(jīng)海關(guān)總署署務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2009年6月1日起施行。
署 長(zhǎng)盛光祖
二○○九年一月二十二日
中華人民共和國(guó)海關(guān)計(jì)核違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定案件貨物、物品價(jià)值辦法
第一章總則
第一條為了準(zhǔn)確計(jì)核違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定案件的貨物、物品價(jià)值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱《海關(guān)法》）、《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《處罰條例》）、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》（以下簡(jiǎn)稱《關(guān)稅條例》）的規(guī)定，制定本辦法。
第二條計(jì)核違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定案件貨物、物品價(jià)值的，適用本辦法。
第三條海關(guān)應(yīng)當(dāng)在確定違法貨物、物品及其完稅價(jià)格，計(jì)核進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅或者進(jìn)口稅的基礎(chǔ)上，根據(jù)違法貨物、物品的完稅價(jià)格和相應(yīng)稅款計(jì)核貨物、物品價(jià)值。
第四條海關(guān)計(jì)核違法貨物、物品價(jià)值或者計(jì)核案件漏繳稅款的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)行政處罰告知書，將違法貨物、物品價(jià)值或者漏繳稅款數(shù)額告知當(dāng)事人。
第二章違法貨物、物品的確定
第一節(jié)違法貨物的確定
第五條違反國(guó)家進(jìn)出口管理規(guī)定，進(jìn)出口國(guó)家限制進(jìn)出口貨物，申報(bào)時(shí)不能向海關(guān)提交許可證件的，違法貨物為不能提交許可證件的實(shí)際進(jìn)出口貨物。
第六條貨物進(jìn)出口時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目沒(méi)有申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響國(guó)家許可證件管理的，違法貨物為實(shí)際進(jìn)出口貨物。其中僅數(shù)量申報(bào)不實(shí)的，違法貨物為實(shí)際進(jìn)出口貨物數(shù)量超出許可證件進(jìn)出口額度部分的貨物；許可證件為“非一批一證”管理，且許可證件還有剩余額度的，違法貨物為實(shí)際進(jìn)出口貨物數(shù)量超出申報(bào)數(shù)量部分的貨物。
第七條貨物進(jìn)出口時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目沒(méi)有申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響國(guó)家稅款征收的，違法貨物為實(shí)際進(jìn)出口貨物。其中僅數(shù)量申報(bào)不實(shí)的，違法貨物為實(shí)際進(jìn)出口貨物數(shù)量與申報(bào)數(shù)量差額部分的貨物。
第八條加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目沒(méi)有申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的，違法貨物按以下方式確定：
（一）加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目沒(méi)有申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響國(guó)家許可證件管理的，違法貨物按照本辦法第六條確定。
（二）加工貿(mào)易貨物進(jìn)口時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目沒(méi)有申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響國(guó)家稅款征收的，違法貨物為實(shí)際進(jìn)口貨物；其中僅數(shù)量申報(bào)不實(shí)的，違法貨物為實(shí)際進(jìn)口貨物數(shù)量與申報(bào)數(shù)量差額部分的貨物。
（三）加工貿(mào)易貨物出口時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目沒(méi)有申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響國(guó)家稅款征收的，違法貨物為申報(bào)出口貨物所耗用的保稅料件。其中僅數(shù)量申報(bào)不實(shí)的，違法貨物為申報(bào)出口貨物數(shù)量與實(shí)際出口貨物數(shù)量差額部分貨物所耗用的保稅料件。
第九條未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置的，違法貨物為被開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置的海關(guān)監(jiān)管貨物。
第十條未經(jīng)海關(guān)許可，在海關(guān)監(jiān)管區(qū)以外存放海關(guān)監(jiān)管貨物的，違法貨物為在海關(guān)監(jiān)管區(qū)以外存放的海關(guān)監(jiān)管貨物。
第十一條海關(guān)監(jiān)管貨物在運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示中滅失、數(shù)量短少，且不能提供正當(dāng)理由的，違法貨物為滅失、數(shù)量短少貨物。
有關(guān)貨物品名、規(guī)格記錄不真實(shí)，不能提供正當(dāng)理由的，違法貨物為應(yīng)當(dāng)真實(shí)記錄的實(shí)際貨物；有關(guān)貨物數(shù)量記錄不真實(shí)，不能提供正當(dāng)理由的，違法貨物為應(yīng)當(dāng)真實(shí)記錄的實(shí)際數(shù)量與記錄數(shù)量差額部分的貨物。
第十二條經(jīng)營(yíng)保稅貨物運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，沒(méi)有依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)的，違法貨物為沒(méi)有依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)等海關(guān)手續(xù)的保稅貨物。
第十三條經(jīng)營(yíng)保稅貨物運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，沒(méi)有依照規(guī)定辦理核銷手續(xù)，或者中止、延長(zhǎng)、變更、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不依照規(guī)定辦理海關(guān)手續(xù)的，違法貨物為已實(shí)際進(jìn)口但未依法出口、結(jié)轉(zhuǎn)、征稅內(nèi)銷或者未進(jìn)行其他合法處置的保稅貨物。
第十四條沒(méi)有如實(shí)向海關(guān)申報(bào)加工貿(mào)易制成品單耗的，違法貨物為申報(bào)單耗與實(shí)際單耗的差額與制成品數(shù)量的乘積所對(duì)應(yīng)的貨物，其計(jì)算公式為：
違法貨物=制成品數(shù)量×（申報(bào)單位耗料量-實(shí)際單位耗料量）
第十五條未按照規(guī)定期限將過(guò)境、轉(zhuǎn)運(yùn)、通運(yùn)貨物運(yùn)輸出境，擅自留在境內(nèi)的，違法貨物為擅自留在境內(nèi)的過(guò)境、轉(zhuǎn)運(yùn)、通運(yùn)貨物。
第十六條未按照規(guī)定期限將暫時(shí)進(jìn)出口貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境，擅自留在境內(nèi)或者境外的，違法貨物為擅自留在境內(nèi)或者境外的暫時(shí)進(jìn)出口貨物。
第十七條有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的其他行為，致使海關(guān)不能或者中斷對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)施監(jiān)管的，違法貨物為海關(guān)不能或者中斷實(shí)施監(jiān)管的進(jìn)出口貨物。
第二節(jié)違法物品的確定
第十八條未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)尚未放行的進(jìn)出境物品開拆、交付、投遞、轉(zhuǎn)移或者進(jìn)行其他處置的，違法物品為被開拆、交付、投遞、轉(zhuǎn)移或者進(jìn)行其他處置的物品。
第十九條個(gè)人運(yùn)輸、攜帶、郵寄超過(guò)合理數(shù)量的自用物品進(jìn)出境未向海關(guān)申報(bào)的，或者運(yùn)輸、攜帶、郵寄超過(guò)規(guī)定數(shù)量但仍屬自用的國(guó)家限制進(jìn)出境物品進(jìn)出境，未向海關(guān)申報(bào)但沒(méi)有以藏匿、偽裝等方式逃避海關(guān)監(jiān)管的，違法物品為實(shí)際進(jìn)出境自用物品數(shù)量超過(guò)合理數(shù)量或者規(guī)定數(shù)量部分的物品。
第二十條個(gè)人運(yùn)輸、攜帶、郵寄物品進(jìn)出境品名申報(bào)不實(shí)的，違法物品為實(shí)際進(jìn)出境物品。
個(gè)人運(yùn)輸、攜帶、郵寄物品進(jìn)出境數(shù)量申報(bào)不實(shí)的，違法物品為實(shí)際進(jìn)出境物品數(shù)量超過(guò)合理數(shù)量或者規(guī)定數(shù)量部分的物品；申報(bào)數(shù)量超過(guò)合理數(shù)量或者規(guī)定數(shù)量的，違法物品為實(shí)際進(jìn)出境物品數(shù)量超過(guò)申報(bào)數(shù)量部分的物品。
第二十一條經(jīng)海關(guān)登記準(zhǔn)予暫時(shí)免稅進(jìn)境或者暫時(shí)免稅出境的物品，未按照規(guī)定復(fù)帶出境或者復(fù)帶進(jìn)境的，違法物品為未復(fù)帶出境或者未復(fù)帶進(jìn)境的物品。
第二十二條未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，過(guò)境人員將其所帶物品留在境內(nèi)的，違法物品為過(guò)境人員留在境內(nèi)的物品。
第三章違法貨物、物品稅款的計(jì)核
第二十三條計(jì)核違法貨物、物品稅款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦案需要收集以下單證、材料：
（一）違法貨物、物品的報(bào)關(guān)單、進(jìn)出境備案清單、合同、商業(yè)發(fā)票、提（運(yùn)）單、保險(xiǎn)單、加工貿(mào)易手冊(cè)、電子賬冊(cè)、電子化手冊(cè)、原產(chǎn)地證明、國(guó)內(nèi)增值稅發(fā)票以及其他有關(guān)單證；
（二）證明違法貨物、物品品名、規(guī)格、成分、功能、生產(chǎn)工藝、新舊程度等屬性的材料；
（三）證明違法貨物、物品稅款繳納情況的材料；
（四）證明違法行為發(fā)生時(shí)間或者被發(fā)現(xiàn)時(shí)間的材料；
（五）計(jì)核稅款需要收集的其他單證、材料。
第二十四條違法貨物、物品的完稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅條例》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品完稅價(jià)格表》的規(guī)定予以審定。
計(jì)核違法貨物、物品的稅款，應(yīng)當(dāng)適用違法行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率和匯率。違法行為發(fā)生之日無(wú)法確定的，適用違法行為被發(fā)現(xiàn)之日實(shí)施的稅率和匯率。
第二十五條應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)案件的漏繳稅款為實(shí)際進(jìn)出口貨物的應(yīng)繳稅款與申報(bào)進(jìn)出口貨物的計(jì)核稅款的差額。
第二十六條未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將特定減免稅貨物抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置的，違法貨物的完稅價(jià)格為海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格扣除折舊部分價(jià)值。
未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將特定減免稅貨物轉(zhuǎn)讓的，案件的漏繳稅款為違法貨物的應(yīng)繳稅款；擅自將特定減免稅貨物抵押、質(zhì)押、留置、移作他用的，案件的漏繳稅款為違法行為持續(xù)時(shí)間占海關(guān)監(jiān)管年限的比例所對(duì)應(yīng)的稅款。
未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將不作價(jià)設(shè)備抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置的，有關(guān)完稅價(jià)格、漏繳稅款等參照本條第一、二款進(jìn)行計(jì)核。
第二十七條加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物申報(bào)不實(shí)，影響國(guó)家稅款征收的，案件的漏繳稅款按以下方式計(jì)核：
（一）加工貿(mào)易貨物進(jìn)口申報(bào)不實(shí)的，實(shí)際進(jìn)口貨物的稅款與申報(bào)進(jìn)口貨物的稅款差額為案件的漏繳稅款。
（二）加工貿(mào)易貨物出口申報(bào)不實(shí)的，申報(bào)出口貨物耗用保稅料件的稅款與實(shí)際出口貨物耗用保稅料件的稅款差額為案件的漏繳稅款。
（三）加工貿(mào)易貨物以一般貿(mào)易方式出口的，實(shí)際出口貨物耗用保稅料件的稅款為案件的漏繳稅款。
第二十八條海關(guān)計(jì)核貨物、物品稅款的，應(yīng)當(dāng)制作《中華人民共和國(guó)海關(guān)辦理違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定案件貨物、物品稅款計(jì)核證明書》（以下簡(jiǎn)稱《稅款計(jì)核證明書》，見附件），加蓋海關(guān)稅款計(jì)核專用章，并隨附《中華人民共和國(guó)海關(guān)辦理違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定案件貨物、物品稅款計(jì)核資料清單》（以下簡(jiǎn)稱《稅款計(jì)核資料清單》）。
《稅款計(jì)核證明書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）計(jì)核事項(xiàng)；
（二）計(jì)核依據(jù)和計(jì)核方法；
（三）計(jì)核結(jié)論；
（四）計(jì)核部門和計(jì)核人員簽章。
《稅款計(jì)核資料清單》應(yīng)當(dāng)包括貨物、物品的品名、規(guī)格、稅則號(hào)列、數(shù)量、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、稅率、匯率、稅款等內(nèi)容。
第四章違法貨物、物品價(jià)值的計(jì)核
第二十九條違法貨物價(jià)值依據(jù)違法貨物的完稅價(jià)格、進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅之和進(jìn)行計(jì)核；違法物品價(jià)值依據(jù)違法物品的完稅價(jià)格和進(jìn)口稅之和進(jìn)行計(jì)核。
第三十條國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)規(guī)定按貨物征稅的進(jìn)境物品，按照本辦法有關(guān)貨物價(jià)值的規(guī)定計(jì)核價(jià)值。
第五章附則
第三十一條下列情形不需要計(jì)核違法貨物、物品價(jià)值：
（一）依據(jù)《處罰條例》第十五條第（一）、（二）項(xiàng)、第二十一條至第二十四條、第二十六條至第三十二條規(guī)定作出行政處罰的；
（二）涉及禁止進(jìn)出境的貨物、物品，無(wú)法計(jì)核貨物、物品價(jià)值的；
（三）涉及其他特殊貨物、物品，價(jià)值難以確定的。
第三十二條本辦法所稱“違法貨物、物品”，是指違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為所指向的特定貨物、物品。
第三十三條本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。
第三十四條本辦法自2009年6月1日起施行。
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